{"id":31252,"date":"2024-09-18T21:19:43","date_gmt":"2024-09-19T00:19:43","guid":{"rendered":"https:\/\/www.aurum.com.br\/blog\/?p=31252"},"modified":"2024-09-25T14:15:20","modified_gmt":"2024-09-25T17:15:20","slug":"obrigacao-tributaria","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.aurum.com.br\/blog\/obrigacao-tributaria\/","title":{"rendered":"Obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria: esp\u00e9cies, como funciona e atua\u00e7\u00e3o dos advogados"},"content":{"rendered":"
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As obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias<\/strong> s\u00e3o deveres que o governo imp\u00f5e para garantir a arrecada\u00e7\u00e3o de recursos e o cumprimento das regras fiscais. Elas envolvem tanto o pagamento de impostos quanto a execu\u00e7\u00e3o de tarefas acess\u00f3rias que auxiliam na fiscaliza\u00e7\u00e3o ou arrecada\u00e7\u00e3o de tributos. <\/pre>\n\n\n\n
As obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias possuem um papel fundamental no sistema tribut\u00e1rio nacional, em que refletem a responsabilidade de cada pessoa, f\u00edsica ou jur\u00eddica, em contribuir para o financiamento das atividades do Estado. <\/p>\n\n\n\n
Conforme veremos a seguir, as obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias n\u00e3o se restringem apenas ao pagamento de tributos, mas incluem uma s\u00e9rie de deveres complementares, como a presta\u00e7\u00e3o de informa\u00e7\u00f5es e o cumprimento de exig\u00eancias legais que facilitam a fiscaliza\u00e7\u00e3o. <\/p>\n\n\n\n
Compreender essas obriga\u00e7\u00f5es \u00e9 essencial para garantir a conformidade com a legisla\u00e7\u00e3o<\/strong>, evitar penalidades e assegurar uma rela\u00e7\u00e3o transparente entre o contribuinte e o Fisco. <\/p>\n\n\n\n
O que \u00e9 a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria? <\/h2>\n\n\n\n
A obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria consiste em imposi\u00e7\u00f5es legais <\/strong>voltadas ao exerc\u00edcio do poder de tributar por parte do Estado. <\/p>\n\n\n\n
A fim de angariar os meios necess\u00e1rios para o exerc\u00edcio de suas atividades primordiais, o Estado estabelece obriga\u00e7\u00f5es aos seus cidad\u00e3os, dentre as quais destacam-se aquelas relacionadas \u00e0 angaria\u00e7\u00e3o de recursos de maneira coercitiva pela tributa\u00e7\u00e3o. <\/p>\n\n\n\n
Assim, convencionou-se denominar de obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias aquelas impostas pelo Estado aos seus cidad\u00e3os no tocante ao exerc\u00edcio do poder de tributar.<\/p>\n\n\n\n
Seja na pr\u00f3pria arrecada\u00e7\u00e3o, seja na comina\u00e7\u00e3o de penalidades ou outras obriga\u00e7\u00f5es que envolvem uma conduta positiva ou negativa do contribuinte. <\/p>\n\n\n\n
\"Entenda
Veja o que s\u00e3o obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n
Quais as esp\u00e9cies de obriga\u00e7\u00e3o e suas diferen\u00e7as? <\/h2>\n\n\n\n
Nos termos do art. 113 do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria ser\u00e1 de duas esp\u00e9cies: principal e acess\u00f3ria.<\/strong><\/p>\n\n\n\n
Ser\u00e1 obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal aquela relacionada ao pagamento de tributo e penalidade pecuni\u00e1ria. Assim, as obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias principais relacionam-se com um \u201cdar dinheiro\u201d, decorrente da compulsoriedade do tributo ou da aplica\u00e7\u00e3o de uma penalidade. <\/p>\n\n\n\n
J\u00e1 a obriga\u00e7\u00e3o acess\u00f3ria \u00e9 relacionada \u00e0 imposi\u00e7\u00e3o de presta\u00e7\u00f5es positivas ou negativas pelo contribuinte em prol da fiscaliza\u00e7\u00e3o. Tratam-se, portanto, de obriga\u00e7\u00f5es de fazer, deixar de fazer ou tolerar. <\/p>\n\n\n\n
Como surgem as obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias principais? <\/h2>\n\n\n\n
A obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal, nos termos do \u00a7 1\u00ba, do art. 113, do C\u00f3digo Tribut\u00e1rio Nacional, surge com a ocorr\u00eancia do fato gerador do tributo ou da penalidade pecuni\u00e1ria. <\/strong><\/p>\n\n\n\n
O fato gerador da obriga\u00e7\u00e3o principal, por sua vez, encontra disciplina no art. 114 do mesmo diploma, sendo este a \u201csitua\u00e7\u00e3o definida em lei como necess\u00e1ria e suficiente \u00e0 sua ocorr\u00eancia<\/em>\u201d.<\/p>\n\n\n\n
A t\u00edtulo de exemplo, praticar\u00e1 o fato gerador de ISS aquele contribuinte que prestar algum dos servi\u00e7os previstos no Anexo I da Lei Complementar<\/a> n. 116\/03. <\/p>\n\n\n\n
Assim, ao, por exemplo, prestar um servi\u00e7o de Odontologia no munic\u00edpio de S\u00e3o Paulo, este cidad\u00e3o praticou a situa\u00e7\u00e3o descrita em lei como necess\u00e1ria ao surgimento da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal relativa ao ISS, de modo que dever\u00e1 contribuir com as despesas p\u00fablicas. <\/p>\n\n\n\n
O fato gerador nada mais \u00e9 do que a mera subsun\u00e7\u00e3o (adequa\u00e7\u00e3o) do fato (presta\u00e7\u00e3o do servi\u00e7o de odontologia) \u00e0 norma (hip\u00f3tese de incid\u00eancia do ISS: prestar servi\u00e7o de odontologia). <\/p>\n\n\n\n
Ser\u00e1 \u201cgerador\u201d da obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal de recolher aos cofres p\u00fablicos um imposto denominado de Imposto Sobre a Presta\u00e7\u00e3o de Servi\u00e7os (ISS). <\/p>\n\n\n\n
Em se tratando de penalidade, o contribuinte que incorrer na situa\u00e7\u00e3o t\u00edpica prevista na lei tribut\u00e1ria<\/a> – exemplo, penalidade por n\u00e3o prestar Declara\u00e7\u00e3o de Ajuste Anual de Imposto sobre a Renda da Pessoa F\u00edsica – dar\u00e1 origem \u00e0 obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal de recolher aos cofres p\u00fablicos quantia em dinheiro relativa \u00e0 penalidade pecuni\u00e1ria. <\/p>\n\n\n\n
Nesse sentido, o \u00a7 3\u00ba, do art. 133, do CTN, prev\u00ea que a obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria acess\u00f3ria, pelo sua simples inobserv\u00e2ncia, converte-se em obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal relativamente \u00e0 penalidade pecuni\u00e1ria. <\/p>\n\n\n\n
Trata-se de decorr\u00eancia l\u00f3gica da pr\u00f3pria no\u00e7\u00e3o de obriga\u00e7\u00e3o, em que a norma impositiva (obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria acess\u00f3ria), uma vez descumprida, importar\u00e1 na comina\u00e7\u00e3o de uma penalidade (obriga\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria principal).<\/p>\n\n\n\n
Trata-se igualmente, portanto, de hip\u00f3tese de subsun\u00e7\u00e3o, isto \u00e9, adequa\u00e7\u00e3o da conduta perpetrada pelo contribuinte \u00e0 norma que imp\u00f5em a aplica\u00e7\u00e3o de penalidade pecuni\u00e1ria. <\/p>\n\n\n\n
Como surgem as obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias acess\u00f3rias? <\/h2>\n\n\n\n
As obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias, por sua vez, ter\u00e3o origem, nos termos do art. 115 do CTN, com a imposi\u00e7\u00e3o de pr\u00e1tica ou absten\u00e7\u00e3o de ato que n\u00e3o configure obriga\u00e7\u00e3o principal. <\/strong><\/p>\n\n\n\n
Como mencionado acima, tratam-se, portanto, de obriga\u00e7\u00f5es de fazer, deixar de fazer ou tolerar em prol da fiscaliza\u00e7\u00e3o e arrecada\u00e7\u00e3o de tributo. <\/p>\n\n\n\n
Isto \u00e9, condutas impostas pelo legislador ao contribuinte para facilitar ou viabilizar o cumprimento das obriga\u00e7\u00f5es principais. <\/p>\n\n\n\n
S\u00e3o in\u00fameros os exemplos de obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias: <\/strong><\/p>\n\n\n\n